FoU-fradrag

Kan jeg trække softwareudvikling fra som forsknings- og udviklingsudgift?

Senest opdateret 9 oktober 2026

To tal afgør det her, og de fleste danske sider har dem begge forkerte. Satsen for 2026 er ikke 110 procent. Og for en virksomhed, der har købt software, betyder en ændring fra 1. januar 2025 mere end hele superfradraget.

Satsen, år for år

Her er, hvorfor så mange tager fejl. En lov fra 2018 fastsatte 110 procent fra og med 2026, og det tal har ligget på danske rådgiversider lige siden. Men en lov fra december 2024 ændrede det til 114, 116 og 120 — før de 110 nåede at træde i kraft. De overlever nu kun som satsen for udgifter over loftet.

Loftet er i øvrigt på 1.088,8 mio. kr. i 2026. Det er irrelevant for stort set alle, der læser det her, og det siger jeg hellere end at liste det uden sammenhæng.

Ændringen ingen skriver om

For en virksomhed, der har betalt et bureau for at bygge noget, er det her den største praktiske ændring i mange år — og den nævnes ikke på de sider, der rangerer på emnet. Hvis jeres rådgiver stadig taler om straksafskrivning på software, så tjek hvilket år den blev anskaffet i.

Hvornår kvalificerer software så?

Først en ting, der skal siges tydeligt, fordi mange rådgivere påstår det modsatte: software er ikke udelukket som kategori. Skattestyrelsen har selv afvist den påstand direkte — “det er ikke korrekt” — og tilføjer, at betingelserne bare skal være opfyldt.

Testen har tre dele: projektet skal indeholde et nyhedselement, et element af kreativitet og et usikkerhedsmoment. Og kernen er, at opgaven skal afhænge af et videnskabeligt eller teknologisk fremskridt.

Men så kommer listen over, hvad der ikke tæller. Den juridiske vejledning undtager udtrykkeligt:

• Udvikling af software af rutinepræget natur
• Rutinemæssige softwareopdateringer
• Tilføjelse af brugerfunktionaliteter til eksisterende programmer
• Udvikling af websites med eksisterende softwareværktøjer
• Tilpasning af software til en specifik anvendelse — medmindre det væsentligt forbedrer grundprogrammet
• Udvikling med kendte metoder og eksisterende værktøjer
• Problemer, der allerede er løst i tidligere projekter

Læs den liste op mod et almindeligt udviklingsprojekt. De fleste rammer to eller tre af punkterne. Så den ærlige formulering er: software er ikke udelukket som kategori — men det falder i de fleste konkrete sager, og det falder på beviset.

Og hvis I har købt frem for at udvikle

Der er en linje på den generelle negativliste, som rammer præcis den læser, der har betalt et bureau: “anskaffelse af forsknings- og udviklingsprojekter” er ikke omfattet.

Købte I et færdigt produkt, har I en anskaffelse. Afholdt I udgiften til at udvikle det — også selvom arbejdet blev udført af andre på jeres regning og risiko — er I et andet sted. Forskellen ligger i kontrakten, ikke i fakturaen, og det er værd at få skrevet rigtigt inden projektet starter.

Hvad domstolene faktisk har sagt

Spilsagen har to detaljer, der er værd at tage med. En syns- og skønsmand fandt, at tilsvarende teknologi allerede fandtes. Og Skattestyrelsen slår fast, at støtte fra Vækstfonden ikke i sig selv siger noget om, hvorvidt udgiften er en FoU-udgift. At have fået innovationsstøtte er ikke et bevis over for skattevæsenet.

Landsretten har desuden slået fast, at bestemmelsen kun dækker udviklingsarbejde “af en vis kvalificeret karakter”, og at der ikke er grundlag for en mere lempelig fortolkning, når det handler om software.

Skattekreditordningen

Giver FoU-udgifterne underskud, kan skatteværdien fås udbetalt kontant til selskabsskattesatsen på 22 procent:

Den vigtige mekanik: anmodningen skal sendes sammen med oplysningsskemaet for året. Det er ikke noget, man kan komme i tanke om bagefter. Og udbetalingen kan kræves tilbage — det er lige præcis dét, der skete i spilsagen.

En detalje jeg ikke har kunnet få bekræftet: om selve merfradraget — de 14 procentpoint over 100 — indgår i det underskud, der kan udbetales. Jeg skriver hellere det end at gætte.

Hvis I har glemt det

God nyhed: at undlade fradraget er ikke et bindende valg. Skattestyrelsen offentliggjorde et styresignal om det i 2023. I kan bede om ordinær genoptagelse frem til 1. maj i det fjerde år efter indkomstårets udløb. Men Skattestyrelsen genoptager ikke af sig selv — I skal bede om det.

Og er I i tvivl, anbefaler Skattestyrelsen selv at bede om et bindende svar på forhånd. Det er et godt råd i en sag, hvor bevisbyrden ligger hos jer, og hvor en syns- og skønsmand kan komme og se på det bagefter.

Kilder. Satserne: lov nr. 722 af 8. juni 2018 og lov nr. 1472 af 10. december 2024, som ændrer ligningslovens § 8 B, stk. 4 og afskrivningslovens § 6, stk. 1, nr. 3; bekræftet i Skatte- og Vækstministeriets satstabel, opdateret 30. september 2026. Afskaffelsen af straksafskrivning på edb-software og overgangsreglen: samme lov nr. 1472, § 1, nr. 4 og § 4, stk. 2. Betingelser og undtagelser for software: Den juridiske vejledning, afsnit C.C.2.2.2.20 — gengivet her, ikke citeret ordret. Skattestyrelsens udtalelse om at software ikke er udelukket: pressemeddelelse af 25. januar 2022. Afgørelserne: SKM2023.495.SR, SKM2025.444.LSR og SKM2023.448.ØLR. Skattekredit: ligningslovens § 8 X; forhøjelsen til 35 mio. kr. fra 2027 følger af iværksætterpakken. Genoptagelse: styresignal SKM2023.299.SKTST og skatteforvaltningslovens § 26, stk. 2. Alt hentet 9. oktober 2026. Dette er en beskrivelse af offentliggjort materiale, ikke skatterådgivning — jeg er ikke revisor, og en konkret sag bør gå gennem en.